항목	2005년(종전)	2006년(개정)
의료비 소득공제 대상기간	매년 1월∼매년 12월	전년 12월∼당해연도 11월(’06년 귀속은 1월∼11월)
신용카드소득공제율	20%(사용금액-총급여×15%)	15%(사용금액-총급여×15%)
국외 근로소득 비과세 범위	월 150만원	국외지역 근로자 : 월 100만원(단, 원양어업·국외항행선박 근로자는 월 150만원 유지)
주택마련저축불입액 소득공제	무주택자국민주택규모 1주택 소유자	무주택자국민주택규모 1주택 소유자는 가입당시 주택 기준시가 3억원 이하일 때만 해당됨. ※ ’06.1.1 저축 가입분부터 적용
장기주택저당차입금이장상환액 소득공제	-국민주택규모 주택취득-분양권 취득하고 완공시 장기주택저당 차입금으로 전환하는 경우-취득주택포함해 2주택소유자의 경우 거주하는 주택에 한해 공제-15년미만 차입금을 15년이상 주택저당 차입금으로 전환한 경우-주택양수인이 소득공제 대상이 되는 장 기주택저당차입금을 인수한 경우 주택 양수인이 잔여 소득공제기간 공제	-국민주택규모로서 기준시가 3억원 이하-분양가격이 3억원이하인 분양권-2주택이상 소유자는 소득공제에서 제외-15년이상 주택저당차입금으로 전환당시 주택 기준시가가 3억원 이하인 경우만 포함-주택양수시 주택 기준시가가 3억원이하 인 경우만 소득공제※ ’06.1.1 이후분부터 적용
연금저축 불입액소득공제 한도	연240만원	퇴직연금 불입액과 통합해 연300만원
기부금 영수증허위발급 가산세	-	허위기부금영수증 발행 기재금액의 1%기부자별 발급내역을 작성·보관하지 않은 금액의 0.1%
의료비 영수증범위 확대	국민건강보험요양급여규칙의의료비영수증	국민건강보험공단이 발행한 의료비 부담내역서
지급조서 가산세	대상자:복식부기의무자다음연도 2월말까지 제출미제출시 미제출금액의 2%	대상자: 미제출자 모두에게 적용제출기한 경과 후 1월이내 제출시지급금액의 1% 가산세적용
연말정산 증빙자료 제출의무	-	영수증 발급기관이 연말정산 증빙자료를 자료집중기관을 통해 국세청에 제출토록 의무화보험료 등 8개항목

■ 틀리기 쉬운 연말정산

▲ 신용카드 등 사용금액 공제가 배제되는 경우
   ① 외국에서 사용한 금액
   ② 회사의 비용을 종업원의 신용카드로 사용한 경우
   ③ 각종 기부금을 신용카드로 결제한 경우
   ④ 등록세 과세 대상인 부동산, 자동차 등을 구입하는 경우


▲ 신용카드공제 및 특별공제(기부금 제외)의 경우 근로기간 동안 사용한 금액에 대하여만 소득공제 가능
   중도입사자나 퇴사자의 경우 근무기간에 따라 월별로 사용금액을 확인하여 공제 신청하여야 함


▲ 의료비의 경우 본인, 장애인, 경로우대자를 위하여 사용한 금액에 대하여는 한도 500만원을 초과하여도 공제가 가능함. 다만 다른 부양가족의 의료비와 합산하여 총급여액의 3%를 초과하는 금액에 대하여만 공제가능


▲ 의료비의 공제 대상 여부
   ① 미용ㆍ성형수술비, 건강증진 약품, 한의원의 보약은 제외
   ② 시력보정용 안경, 콘택즈렌즈, 보청기 구입 비용은 공제 대상


▲ 중복공제가 가능한 소득공제 항목
   ① 6세 이하 자녀의 학원비를 신용카드 또는 지로로 납부한 경우 신용카드 등 사용금액 공제 및 교육비 공제뿐 아니라 자녀양육비 공제도 가능
   ② 의료비를 신용카드 또는 현금영수증 등으로 결제한 경우 의료비공제와 신용카드 등 공제가 가능
   ③ 65세 이상의 직계존속이 장애인의 경우 기본공제, 장애인 공제 및 경로우대자 공제 가능


▲ 교육비는 정규과정에 의한 초ㆍ중ㆍ고등ㆍ대학교의 공과금에 대하여만 공제되며 보충수업료(특기적성교육비), 식대 등은 제외
   ① 초등ㆍ중등ㆍ고등ㆍ대학생의 학원비는 공제대상에서 제외되나 취학전 아동이 주 5일이상, 일3시간 이상 학원에서 교육을 받는 경우 공제가능
   ② 근로자가 근로자직업능력개발법에서 정한 학원, 직업전문학교 등에서 본인이 교육을 받는 경우 자기부담분에 대하여는 공제가능
   ③ 근로자 본인의 대학원 교육비는 공제가능
   ④ 장애인을 위해 사회복지시설 등에 지급하는 특수교육비 공제가능(한도 없음)


▲ 결혼ㆍ이사ㆍ장례의 경우 총급여액이 2,500만원 이하 근로자에 대하여는 각 사유당 100만원이 공제됨
   ① 결혼의 경우 남ㆍ여 모두가 공제 가능
   ② 결혼하여 새집으로 이사하는 경우 남ㆍ여 모두가 단독세대주이었으면 2명 모두 100만원씩 공제 가능. 다만, 분가의 경우 공제 불가
   ③ 기본공제대상자의 사망에 의한 장례의 경우 기본공제 한 근로자가 공제 가능


▲ 기부금 공제시 전액공제, 50%한도, 30%한도, 10%한도의 개념
   종교단체에 기부하는 10%한도 적용기부금인 지정기부금의 경우 기부금의 10%를 공제하는 것이 아니라 기부금전액을 공제하되 소득공제[선순위 기부금(전액공제, 50%한도, 30%한도)을 차감한 소득금액]의 10%를 적용하여 계산한 공제한도금액을 초과하는 경우에는 그 초과분은 공제를 받을 수 없음
/ 자료 제공: 국세청